Estimación directa simplificada vs normal: diferencias

El método de estimación directa es la forma en que la mayoría de autónomos determinan su rendimiento neto a efectos del IRPF. Dentro de este método existen dos modalidades: la simplificada y la normal. La mayoría de autónomos tributan por la simplificada, pero hay casos en los que conviene (o es obligatorio) usar la normal.

Qué es la estimación directa

La estimación directa calcula tu rendimiento neto como la diferencia entre ingresos y gastos reales. Es el método opuesto a la estimación objetiva (módulos), donde el rendimiento se estima en función de indicadores como la superficie del local, el número de empleados o el consumo eléctrico.

La estimación directa es obligatoria para autónomos profesionales (sección 2 del IAE) y para empresarios cuya actividad no esté incluida en la orden de módulos. También se aplica a quienes renuncien expresamente a los módulos.

Estimación directa simplificada

Es la modalidad por defecto para la mayoría de autónomos. Se aplica automáticamente si:

• Tu cifra de negocios del año anterior no supera los 600.000 euros.
• No has renunciado expresamente a ella.
• No realizas actividades que obliguen a la modalidad normal.

Características principales

• 5% de gastos de difícil justificación: puedes deducir un 5% adicional sobre tu rendimiento neto (ingresos - gastos), con un máximo de 2.000 euros. Este es el mayor beneficio de la simplificada: una deducción «automática» sin necesidad de justificar facturas.
• Tabla de amortización simplificada: las amortizaciones se calculan según una tabla con porcentajes fijos, más sencilla que la tabla de amortización de la modalidad normal.
• Libros obligatorios: libro de ingresos, libro de gastos, libro de bienes de inversión y libro de provisiones y suplidos (si aplica). No es necesario llevar contabilidad formal conforme al Plan General Contable.
• No se permiten provisiones: no puedes deducir provisiones por insolvencias, riesgos o gastos futuros.

Estimación directa normal

Es la modalidad completa de la estimación directa. Se aplica obligatoriamente si:

• Tu cifra de negocios del año anterior supera los 600.000 euros.
• Has renunciado a la modalidad simplificada.

Características principales

• No hay 5% de gastos de difícil justificación: todos los gastos deben estar documentados con factura o justificante.
• Tabla de amortización completa: más opciones de amortización, incluyendo amortización acelerada y libertad de amortización en ciertos supuestos.
• Contabilidad obligatoria: debes llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General Contable (libro diario, libro de inventarios y cuentas anuales).
• Se permiten provisiones: puedes deducir provisiones por insolvencias de deudores (facturas impagadas), provisiones por riesgos y otros conceptos que la simplificada no permite.

Comparativa detallada

El 5% de gastos de difícil justificación

Esta es la ventaja estrella de la estimación directa simplificada. Funciona así:

• Calculas tu rendimiento neto previo: ingresos - gastos documentados.
• Aplicas una reducción del 5% sobre ese rendimiento neto.
• La reducción máxima es de 2.000 euros al año.

Ejemplo: si tu rendimiento neto antes de la deducción es de 30.000 euros, la deducción del 5% sería 1.500 euros. Tu rendimiento neto final sería 28.500 euros. Si el rendimiento fuera de 50.000 euros, el 5% sería 2.500 euros, pero como el máximo es 2.000, solo deducirías 2.000.

Esta deducción es especialmente valiosa porque no necesitas ningún justificante: se aplica automáticamente. Es una forma de reconocer que todo autónomo tiene pequeños gastos difíciles de documentar.

Cuándo conviene la normal

Aunque la simplificada es más cómoda, hay situaciones en las que la estimación directa normal puede ser más ventajosa:

• Tienes facturas impagadas significativas: en la normal, puedes deducir una provisión por insolvencia de deudores (facturas impagadas de más de 6 meses o clientes en concurso). Si tienes 10.000 euros en facturas impagadas, esa provisión puede superar con creces los 2.000 euros del 5%.
• Necesitas amortización acelerada: si inviertes fuertemente en equipamiento, la modalidad normal permite amortizaciones más agresivas que la simplificada.
• Tu facturación supera los 600.000 euros: en este caso, no tienes opción, debes usar la normal.

Sin embargo, para la inmensa mayoría de autónomos (facturación inferior a 600.000 euros, pocas facturas impagadas y sin inversiones extraordinarias), la simplificada es la mejor opción por su sencillez y la deducción del 5%.

Cómo cambiar de modalidad

Si quieres cambiar de simplificada a normal (o viceversa):

• Debes comunicarlo mediante el modelo 036/037 antes del 31 de diciembre del año anterior.
• La renuncia a la simplificada tiene efecto para al menos 3 años: no puedes ir cambiando cada año.
• Si superas el límite de 600.000 euros, el cambio a la normal es automático y obligatorio al año siguiente.

Obligaciones contables comparadas

Simplificada: libros registro

• Libro de ventas e ingresos: registro de todas las facturas emitidas.
• Libro de compras y gastos: registro de todas las facturas recibidas y gastos deducibles.
• Libro de bienes de inversión: registro del inmovilizado material e inmaterial con sus amortizaciones.

Normal: contabilidad formal

• Libro diario: registro cronológico de todas las operaciones.
• Libro de inventarios y cuentas anuales: balance de situación, cuenta de pérdidas y ganancias.
• Contabilidad conforme al Plan General Contable.

La contabilidad formal requiere habitualmente un asesor contable, lo que incrementa el coste de gestoría. Para un autónomo en simplificada, una gestoría cobra entre 50 y 80 euros al mes. En normal, el coste puede subir a 100-200 euros al mes.

Para calcular cómo afecta cada modalidad a tu resultado fiscal, utiliza nuestra calculadora de IRPF para autónomos y la calculadora de beneficio neto.

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