El modelo 390 es la declaración informativa que resume todas las operaciones de IVA realizadas durante el año. Es, en esencia, la suma de tus cuatro modelos 303 trimestrales. Aunque no implica ningún pago adicional, es obligatorio para la mayoría de autónomos y su presentación tiene un plazo estricto.
Qué es el modelo 390
El modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA. Recoge el total de operaciones sujetas a IVA que has realizado durante todo el ejercicio fiscal: base imponible de tus ventas, IVA repercutido, IVA soportado deducible, resultado de cada trimestre y resultado final del ejercicio.
Es un modelo informativo: no genera un pago ni una devolución adicional. El pago o devolución del IVA se gestiona a través del modelo 303 del cuarto trimestre. Sin embargo, la información del 390 debe cuadrar exactamente con la suma de tus cuatro 303.
Quién debe presentar el modelo 390
En principio, todos los autónomos que presenten el modelo 303 trimestralmente deben presentar el 390. Sin embargo, hay una exención importante:
Están exentos los autónomos que:
- Tributen exclusivamente en territorio común (no Canarias, Ceuta o Melilla).
- No estén inscritos en el registro de devoluciones mensuales (REDEME).
- No apliquen prorrata especial.
- Hayan completado correctamente toda la información del modelo 303 del cuarto trimestre, incluyendo los datos anuales que se solicitan en las casillas adicionales.
Desde hace varios años, el modelo 303 del cuarto trimestre incluye un apartado con información anual que, si se cumplimenta correctamente, sustituye al modelo 390 para muchos autónomos. No obstante, si tu gestoría o software de facturación lo genera automáticamente, es recomendable presentarlo igualmente por precaución.
Plazo de presentación
El modelo 390 se presenta entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente al ejercicio. Es decir, el modelo 390 del ejercicio 2025 se presenta antes del 30 de enero de 2026, y el del ejercicio 2026 antes del 30 de enero de 2027.
La presentación es exclusivamente electrónica a través de la Sede Electrónica de la AEAT, con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN.
Casillas clave del modelo 390
Sección de IVA devengado (repercutido)
- Casilla 01-03: régimen general. Base imponible y cuota de IVA al 21%, 10% y 4%.
- Casilla 190: adquisiciones intracomunitarias de bienes.
Sección de IVA deducible (soportado)
- Casilla 22-24: cuotas soportadas en operaciones interiores por tipo impositivo.
- Casilla 32: cuotas soportadas en importaciones.
- Casilla 34: cuotas soportadas en adquisiciones intracomunitarias.
Resultado
- Casilla 64: resultado total (IVA devengado - IVA deducible). Debe coincidir con la suma de los resultados de tus cuatro modelos 303.
- Casilla 84: resultados de las declaraciones trimestrales (la suma de lo pagado/compensado en cada 303).
Cómo cuadrar el 390 con los 303
El error más frecuente es que las cifras del 390 no coincidan con la suma de los cuatro 303. Para evitarlo:
- Suma las bases imponibles de los cuatro trimestres: debe coincidir con la base imponible anual del 390.
- Suma las cuotas de IVA repercutido: debe coincidir con el total anual del 390.
- Suma las cuotas de IVA soportado deducible: idem.
- Verifica los resultados trimestrales: la casilla 84 del 390 debe reflejar exactamente los resultados de cada trimestre.
Si detectas discrepancias, revisa si hubo algún error en los modelos 303 trimestrales. En caso de error, puedes presentar una declaración complementaria del 303 afectado antes de presentar el 390.
Errores comunes
- No presentarlo pensando que es voluntario: si no estás exento, es obligatorio y su no presentación puede acarrear sanciones de 150-200 euros.
- Cifras que no cuadran con los 303: Hacienda cruza automáticamente la información. Las discrepancias generan requerimientos.
- Olvidar las operaciones intracomunitarias: si has comprado o vendido a otros países de la UE, deben reflejarse en las casillas correspondientes.
- No incluir el volumen de operaciones: la sección final del 390 pide el volumen total de operaciones, desglosado por tipo. Muchos autónomos lo dejan en blanco.
- Presentarlo fuera de plazo: la sanción por presentación extemporánea de un modelo informativo es de 150 a 200 euros.
Relación con otros modelos
| Modelo | Frecuencia | Relación con el 390 |
|---|---|---|
| 303 | Trimestral | El 390 es la suma de los cuatro 303 |
| 349 | Trimestral/mensual | Operaciones intracomunitarias deben cuadrar |
| 347 | Anual | Operaciones con terceros >3.005,06€ deben ser coherentes |
Para gestionar correctamente tu IVA durante todo el año, utiliza nuestra calculadora de IVA y revisa nuestro artículo sobre el modelo 303 trimestral.
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