Modelo 303 IVA trimestral: cómo rellenarlo correctamente

El modelo 303 es la declaración trimestral del IVA que todo autónomo y empresa debe presentar ante la Agencia Tributaria. Es, junto con el modelo 130, una de las obligaciones trimestrales más importantes para los trabajadores por cuenta propia. En esta guía te explicamos qué es el IVA repercutido y soportado, cómo rellenar cada casilla del modelo 303, los plazos de presentación, la relación con el modelo 390 y qué hacer si cometes un error.

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¿Qué es el modelo 303?

El modelo 303 es la autoliquidación trimestral del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). A través de este modelo, los autónomos y empresas declaran a Hacienda cuánto IVA han cobrado a sus clientes (IVA repercutido) y cuánto IVA han pagado a sus proveedores (IVA soportado). La diferencia entre ambos es lo que debes ingresar en Hacienda o, si es negativo, lo que Hacienda te debe.

El IVA es un impuesto neutral para el autónomo: actúas como recaudador de Hacienda. Cobras el IVA a tus clientes, te deduces el IVA que pagas a tus proveedores, y la diferencia la ingresas en la Agencia Tributaria. No es un coste para tu negocio, salvo que realices actividades exentas de IVA.

IVA repercutido vs IVA soportado

IVA repercutido

Es el IVA que cobras a tus clientes en tus facturas de venta. Cuando emites una factura por 1.000 euros y aplicas el 21% de IVA, cobras 1.210 euros en total. Esos 210 euros son el IVA repercutido. Este dinero no es tuyo: lo custodias temporalmente hasta que lo ingresas en Hacienda a través del modelo 303.

IVA soportado

Es el IVA que pagas a tus proveedores en las facturas de compras y gastos vinculados a tu actividad económica. Cuando compras un ordenador por 800 euros + IVA (168 euros), esos 168 euros son IVA soportado que puedes deducirte. Solo es deducible el IVA de gastos directamente relacionados con tu actividad profesional.

La liquidación trimestral

El cálculo fundamental del modelo 303 es:

IVA repercutido - IVA soportado deducible = Resultado de la liquidación

• Si el resultado es positivo: debes ingresar esa cantidad en Hacienda antes de que finalice el plazo.
• Si el resultado es negativo: tienes un crédito a tu favor. En los trimestres 1T, 2T y 3T puedes compensar ese saldo en trimestres posteriores. En el 4T (último trimestre del año), puedes solicitar la devolución del saldo acumulado a tu favor o seguir compensando.

Tipos de IVA en España (2026)

En España existen tres tipos de IVA que necesitas conocer para rellenar correctamente el modelo 303:

La mayoría de autónomos profesionales (consultores, diseñadores, programadores, etc.) aplican el tipo general del 21%. Si tu actividad implica varios tipos de IVA, deberás desglosarlos en diferentes casillas del modelo 303.

Cómo rellenar el modelo 303 paso a paso: casillas clave

El modelo 303 puede parecer extenso, pero la mayoría de autónomos solo necesitan rellenar unas pocas casillas. Vamos a repasar las más importantes organizadas por secciones:

Sección: IVA devengado (lo que cobras)

• Casillas 01-03: Régimen general al 21%. La casilla 01 es la base imponible total de tus facturas emitidas con IVA al 21%, la casilla 02 el tipo impositivo (21%) y la casilla 03 la cuota de IVA resultante (base x tipo).
• Casillas 04-06: Régimen general al 10%, si aplica a tu actividad.
• Casillas 07-09: Régimen general al 4%, si aplica.
• Casilla 27: Total de cuotas devengadas. Es la suma de todas las cuotas de IVA repercutido que has cobrado en el trimestre.

Sección: IVA deducible (lo que pagas)

• Casillas 28-29: IVA soportado en adquisiciones interiores de bienes y servicios corrientes (gastos habituales del negocio: alquiler, suministros, software, etc.).
• Casillas 30-31: IVA soportado en adquisiciones interiores de bienes de inversión (compras de activos como equipos informáticos, maquinaria, mobiliario, etc.).
• Casillas 32-33: IVA soportado en importaciones de bienes corrientes.
• Casillas 34-35: IVA soportado en importaciones de bienes de inversión.
• Casillas 36-37: IVA soportado en adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios.
• Casilla 45: Total de cuotas deducibles. Es la suma de todo el IVA soportado que puedes deducirte.

Sección: Resultado de la liquidación

• Casilla 46: Diferencia entre IVA devengado (casilla 27) e IVA deducible (casilla 45). Este es el resultado bruto de la liquidación.
• Casilla 65: Cuotas a compensar de periodos anteriores. Si en trimestres anteriores tuviste resultado negativo y optaste por compensar (en lugar de solicitar devolución), incluyes aquí ese importe.
• Casilla 69: Resultado de la liquidación final. Es el importe definitivo que debes ingresar o, si es negativo, el saldo a tu favor.
• Casilla 71: Resultado a ingresar o a compensar/devolver. En el 4T puedes marcar la opción de devolución si el acumulado del año es negativo.

Ejemplo práctico completo

Laura es consultora de marketing digital. En el primer trimestre de 2026 ha tenido estos movimientos:

Facturas emitidas (IVA repercutido):

• Proyecto para cliente A: 3.000 € + 630 € IVA (21%)
• Proyecto para cliente B: 2.500 € + 525 € IVA (21%)
• Asesoría para cliente C: 1.500 € + 315 € IVA (21%)

Total base imponible: 7.000 €. Total IVA repercutido: 1.470 €.

Facturas de gastos (IVA soportado):

• Alquiler coworking: 300 € + 63 € IVA/mes = 189 € IVA en el trimestre
• Software y herramientas: 150 € + 31,50 € IVA
• Teléfono e internet: 60 € + 12,60 € IVA/mes = 37,80 € IVA en el trimestre
• Material de oficina: 80 € + 16,80 € IVA

Total IVA soportado: 275,10 €.

Resultado: 1.470 € - 275,10 € = 1.194,90 € a ingresar.

Laura deberá ingresar 1.194,90 euros en Hacienda antes del 20 de abril a través del modelo 303. Puede usar la calculadora de IVA para verificar rápidamente cada importe.

Plazos de presentación del modelo 303

Los plazos son trimestrales y coinciden con los del modelo 130. Es fundamental respetarlos para evitar recargos:

El cuarto trimestre tiene un plazo más amplio (hasta el 30 de enero) porque coincide con la presentación del modelo 390 (resumen anual). Si domicilias el pago, el plazo se acorta 5 días (hasta el 15 del mes). Consulta nuestro calendario fiscal 2026 para tener todas las fechas a la vista y configurar alertas.

Relación con el modelo 390 (resumen anual)

Al final de cada ejercicio fiscal, además del modelo 303 del cuarto trimestre, debes presentar el modelo 390: el resumen anual del IVA. Este modelo es informativo y recoge el total de operaciones de IVA realizadas durante todo el año.

El modelo 390 debe coincidir exactamente con la suma de los cuatro modelos 303 presentados durante el año. Es una herramienta de control para Hacienda: si los números no cuadran, se generará un requerimiento. El plazo de presentación del modelo 390 es el 30 de enero del año siguiente, coincidiendo con el 4T del 303.

Desde 2024, algunos autónomos están exentos de presentar el modelo 390 si marcan determinadas casillas en el modelo 303 del cuarto trimestre. Consulta con tu asesor fiscal si es tu caso, ya que esta exención depende del tipo de actividad y volumen de operaciones.

Cuando el resultado es negativo: compensar o solicitar devolución

Si en un trimestre tu IVA soportado supera al IVA repercutido (es decir, has pagado más IVA a proveedores del que has cobrado a clientes), el resultado del modelo 303 será negativo. Esto ocurre frecuentemente al inicio de una actividad, cuando se realizan inversiones importantes, o en trimestres con poca facturación.

En los trimestres 1T, 2T y 3T, si el resultado es negativo, solo puedes optar por compensar: arrastras el saldo a tu favor para restarlo del resultado de trimestres posteriores (casilla 65). No puedes pedir devolución en esos trimestres.

En el 4T (cuarto trimestre), tienes dos opciones:

• Compensar: arrastras el saldo negativo al primer trimestre del año siguiente.
• Solicitar devolución: pides a Hacienda que te devuelva el saldo acumulado a tu favor. La Agencia Tributaria tiene hasta 6 meses para tramitarlo. Si no lo hace, devengarán intereses de demora a tu favor.

Es importante no dejar de presentar el modelo 303 aunque el resultado sea negativo. Si no presentas la declaración, pierdes el derecho a compensar ese saldo en el futuro.

Errores comunes al rellenar el modelo 303

• Incluir IVA de gastos no deducibles: no puedes deducirte el IVA de gastos personales o no vinculados a la actividad. Facturas de restaurantes sin justificación profesional, ropa no profesional o gastos del hogar no afectos a la actividad son ejemplos frecuentes de gastos rechazados por Hacienda.
• No desglosar correctamente los tipos de IVA: si emites facturas con diferentes tipos (21%, 10%, 4%), cada tipo debe ir en sus casillas correspondientes. Mezclarlos es un error que genera requerimientos.
• Olvidar las operaciones intracomunitarias: si compras servicios a proveedores de otros países de la UE (por ejemplo, software de una empresa irlandesa), debes aplicar la inversión del sujeto pasivo y declararlo en las casillas 36-37 y simultáneamente como IVA devengado.
• No compensar saldos negativos anteriores: si un trimestre anterior te salió a devolver y optaste por compensar, debes acordarte de incluir ese saldo en la casilla 65 del trimestre siguiente. No pierdas la pista de estos importes.
• Incluir facturas del trimestre incorrecto: el IVA se devenga en la fecha de la factura, no en la fecha de cobro o pago. Una factura del 31 de marzo pertenece al primer trimestre aunque la cobres en abril.
• No presentar el modelo con resultado negativo: aunque el resultado sea a tu favor, debes presentar el modelo igualmente. Si no lo haces, pierdes el derecho a compensar ese saldo en trimestres futuros.
• Confundir criterio de caja con criterio de devengo: la mayoría de autónomos aplican el criterio de devengo (fecha de factura). El criterio de caja (fecha de cobro/pago) es un régimen especial que requiere solicitud previa.

¿Qué hago si me equivoco? Rectificaciones

Si descubres un error en un modelo 303 ya presentado, debes actuar rápido. El procedimiento depende de quién sale perjudicado:

Si el error te perjudica (pagaste de más)

Puedes presentar una solicitud de rectificación para que Hacienda te devuelva la diferencia. También puedes compensar el exceso en el modelo 303 del siguiente trimestre. Es recomendable actuar antes de que prescriba el derecho (4 años).

Si el error perjudica a Hacienda (pagaste de menos)

Debes presentar una declaración complementaria lo antes posible. Si lo haces voluntariamente (sin que Hacienda te lo requiera), los recargos son más reducidos: 1% por cada mes de retraso sin intereses durante los primeros 12 meses. A partir de 12 meses, recargo del 15% más intereses de demora.

Un error detectado y corregido a tiempo tiene consecuencias mínimas. Un error descubierto por Hacienda en una inspección puede acarrear sanciones del 50% al 150% de la cantidad no ingresada, más intereses.

Consejos para gestionar el IVA eficientemente

• Utiliza un software de facturación compatible con VeriFactu que lleve el registro de IVA repercutido y soportado automáticamente.
• Guarda todas las facturas de gastos en formato digital y organizadas por trimestre.
• Revisa mensualmente el balance de IVA para no tener sorpresas al final del trimestre.
• Aparta el IVA que cobras en una cuenta separada: ese dinero no es tuyo, y si lo gastas, tendrás un problema de liquidez cuando toque pagar a Hacienda.
• Usa la calculadora de IVA para verificar rápidamente los importes de tus facturas antes de emitirlas.
• Configura alertas en tu calendario para los plazos de presentación. El calendario fiscal 2026 te lo pone fácil.

Conclusión

El modelo 303 es una obligación trimestral ineludible para todo autónomo. Aunque puede parecer complicado al principio, una vez que entiendes la lógica del IVA repercutido menos IVA soportado, el proceso se vuelve mecánico. Lo más importante es llevar un registro ordenado de todas tus facturas (emitidas y recibidas), respetar los plazos de presentación y no olvidar compensar los saldos negativos de trimestres anteriores.

Si tienes dudas sobre los importes de IVA, utiliza nuestra calculadora de IVA y consulta el calendario fiscal 2026 para tener todas las fechas clave bajo control.