Te has equivocado en una factura, un cliente devuelve un producto o acuerdas un descuento posterior a la venta. En todos estos casos, no puedes modificar ni eliminar la factura original: debes emitir una factura rectificativa. En esta guía te explicamos cuándo procede, cómo hacerla y qué impacto tiene en tu IVA e IRPF.
¿Qué es una factura rectificativa?
Una factura rectificativa es un documento fiscal que corrige o anula total o parcialmente una factura emitida previamente. Se regula en el artículo 15 del Reglamento de facturación (RD 1619/2012). No puedes tachar, borrar ni reemitir una factura ya entregada: la única forma legal de corregirla es emitir una rectificativa.
¿Factura rectificativa o factura de abono?
En la práctica, estos dos términos se usan como sinónimos, pero técnicamente:
- Factura rectificativa: es el término legal correcto según el Reglamento de facturación. Puede corregir cualquier dato de la factura original (precio, cantidad, datos fiscales, tipo de IVA...)
- Factura de abono: es el término coloquial que se usa cuando la rectificativa tiene importe negativo (devolución total o parcial del importe). Es un subtipo de factura rectificativa
Desde un punto de vista legal, siempre es una factura rectificativa. El término "factura de abono" no existe en la normativa, pero se usa habitualmente en el mundo empresarial.
Cuándo debes emitir una factura rectificativa
Según el artículo 15 del Reglamento, debes emitir una rectificativa cuando:
- Error en los datos: NIF incorrecto, nombre mal escrito, dirección errónea, fecha equivocada
- Error en el importe: precio incorrecto, cantidad equivocada, error de cálculo
- Error en el tipo de IVA: aplicaste el 21% en lugar del 10%, o viceversa
- Devolución de productos: el cliente devuelve total o parcialmente la mercancía
- Descuento posterior: acuerdas un rappel o descuento por volumen después de emitir la factura
- Resolución del contrato: se anula la operación por mutuo acuerdo o por incumplimiento
- Concurso de acreedores del cliente: para recuperar el IVA de facturas impagadas
Plazo para emitirla
La factura rectificativa debe emitirse tan pronto como se conozca la causa que la motiva, siempre que no hayan transcurrido 4 años desde el devengo de la operación original. Este plazo de 4 años coincide con el plazo general de prescripción tributaria.
Si ya han pasado 4 años, no puedes emitir una rectificativa y el error queda consolidado a efectos fiscales.
Contenido obligatorio
La factura rectificativa debe incluir:
- Indicación expresa de que es una factura rectificativa
- Referencia a la factura original: número y fecha de la factura que se corrige
- Serie de numeración propia: las rectificativas deben tener su propia serie (ej: R-001, R-002...)
- Motivo de la rectificación: descripción de la causa que la origina
- Datos del emisor y destinatario: los mismos requisitos que una factura ordinaria
- La rectificación en sí: puede hacerse de dos formas
Método de sustitución
Se incluyen los datos correctos completos. La nueva factura sustituye a la anterior. Se indica la factura original que se rectifica y se emite la factura con todos los datos correctos. Es el método más claro para errores en datos (NIF, nombre, dirección).
Método de diferencias
Se indican solo las diferencias respecto a la factura original. Si el precio correcto era 1.000€ y se facturaron 1.200€, la rectificativa indica -200€. Es el método más habitual para correcciones de importes y devoluciones.
Impacto en el IVA
La factura rectificativa tiene un impacto directo en la declaración de IVA (modelo 303):
- Para el emisor: la base imponible negativa reduce el IVA repercutido del trimestre en que se emite la rectificativa. Si habías ingresado IVA de más por un error, lo recuperas en el siguiente modelo 303
- Para el receptor: debe reducir el IVA soportado que se dedujo con la factura original, en el periodo en que recibe la rectificativa
La rectificativa se incluye en la declaración del trimestre en que se emite, no del trimestre de la factura original. Esto es importante para la cuadratura del IVA.
Impacto en el IRPF
Si la factura original llevaba retención de IRPF, la rectificativa debe ajustar también la retención. Si rectificas 200€ de base con retención del 15%, la rectificativa reduce la retención en 30€. Esto afecta tanto al modelo 130 (pago fraccionado) como al modelo 190 (resumen anual de retenciones) de tu cliente.
Errores comunes con facturas rectificativas
- Eliminar la factura original: nunca debes borrar una factura emitida. La original debe conservarse junto con la rectificativa
- No usar serie propia: las rectificativas deben tener su propia serie de numeración, separada de las ordinarias
- No referenciar la factura original: sin esta referencia, la rectificativa no es válida
- Emitir una factura nueva en lugar de una rectificativa: crea una duplicidad en la contabilidad y problemas con el IVA
- Olvidar declarar la rectificativa en el modelo 303: el ajuste de IVA debe reflejarse en la declaración trimestral
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