Cuando un autónomo compra un bien que va a utilizar durante varios años (un ordenador, mobiliario, un vehículo, maquinaria...), no puede deducir el coste total de golpe. Debe repartir el gasto a lo largo de su vida útil mediante un proceso llamado amortización. Entender cómo funciona te permite optimizar tu fiscalidad y planificar mejor tus inversiones.
¿Qué es la amortización fiscal?
La amortización es el mecanismo contable y fiscal que permite repartir el coste de adquisición de un bien entre los años de su vida útil estimada. Cada año deduces una parte del coste como gasto en tu declaración de IRPF, reflejando la pérdida de valor del bien por su uso.
Solo se amortizan los bienes de inmovilizado: aquellos que van a permanecer en tu patrimonio más de un año. Los bienes consumibles (material de oficina, por ejemplo) se deducen íntegramente en el ejercicio de compra.
Tabla de coeficientes de amortización simplificada
Los autónomos en estimación directa simplificada utilizan la tabla simplificada del artículo 30 del Reglamento del IRPF. Estos son los coeficientes más habituales:
| Tipo de bien | Coef. máximo | Periodo mínimo |
|---|---|---|
| Edificios y construcciones | 3% | 33,3 años |
| Instalaciones, mobiliario y enseres | 10% | 10 años |
| Maquinaria | 12% | 8,3 años |
| Elementos de transporte (vehículos) | 16% | 6,25 años |
| Equipos para tratamiento de la información (ordenadores) | 25% | 4 años |
| Útiles y herramientas | 30% | 3,3 años |
| Otros elementos | 10% | 10 años |
El coeficiente máximo indica el porcentaje máximo que puedes deducir cada año. Puedes aplicar un coeficiente menor si lo prefieres (amortización más lenta), pero nunca uno superior al de la tabla.
Ejemplo completo: ordenador de 1.500€
Compras un MacBook Pro por 1.500€ (sin IVA) el 1 de enero de 2026 para tu actividad freelance. El coeficiente máximo para equipos informáticos es del 25%.
Amortización al coeficiente máximo (25%)
| Año | Gasto deducible | Valor pendiente |
|---|---|---|
| 2026 | 375,00 € | 1.125,00 € |
| 2027 | 375,00 € | 750,00 € |
| 2028 | 375,00 € | 375,00 € |
| 2029 | 375,00 € | 0,00 € |
En 4 años habrás deducido los 1.500€ completos. Si tu tipo marginal de IRPF es del 30%, el ahorro fiscal total es de 450€ (112,50€ al año).
¿Y si compras a mitad de año?
Si compras el ordenador el 1 de julio, en el primer año solo amortizas la parte proporcional: 6 meses de 12, es decir, 375€ × (6/12) = 187,50€. El resto se va al año siguiente. Es lo que se llama amortización proporcional al periodo de uso.
Bienes de escaso valor: deducción inmediata
Los autónomos en estimación directa simplificada pueden deducir de forma inmediata (en el ejercicio de compra) los bienes de inmovilizado cuyo valor unitario no supere los 300€. No necesitas amortizarlos a lo largo de varios años.
Ejemplos: una impresora de 200€, un monitor de 280€, una silla de oficina de 250€. Cada uno se deduce íntegramente en el año de compra. Si compras varios bienes del mismo tipo, el límite de 300€ aplica por unidad, no por el total.
Libertad de amortización para empresas de reducida dimensión
Los autónomos cuya cifra de negocios del año anterior sea inferior a 10 millones de euros (la inmensa mayoría) se consideran empresas de reducida dimensión y pueden aplicar incentivos fiscales especiales:
- Amortización acelerada: puedes multiplicar por 2 el coeficiente máximo de la tabla. Así, un ordenador podría amortizarse al 50% anual (en 2 años en lugar de 4)
- Libertad de amortización (art. 102 LIS): si creas empleo (mantienes o incrementas tu plantilla media), puedes amortizar libremente hasta 120.000€ por cada persona/año de incremento de plantilla. Para autónomos sin empleados, esta opción tiene un alcance limitado
La amortización acelerada es especialmente útil si has tenido un buen año y quieres reducir la base imponible: puedes adelantar la deducción a los primeros años.
Amortización de inmuebles
Si tienes un local u oficina en propiedad afecto a tu actividad, puedes amortizar la construcción (no el suelo) al 3% anual. Para calcular la base de amortización:
- Toma el valor de adquisición del inmueble (escritura de compra)
- Resta el valor del suelo (aparece en el recibo del IBI, como porcentaje del valor catastral)
- Aplica el 3% sobre el valor de la construcción
Ejemplo: inmueble comprado por 200.000€, suelo valorado en 80.000€. Base de amortización: 120.000€. Amortización anual: 120.000 × 3% = 3.600€/año.
Amortización de bienes usados
Si compras un bien de segunda mano, la amortización se calcula sobre el precio de adquisición (lo que tú has pagado), no sobre el valor original del bien. Los coeficientes de la tabla siguen siendo los mismos. Si compras un coche usado por 10.000€, lo amortizas al 16% sobre esos 10.000€ (1.600€/año máximo).
Mejoras vs reparaciones
Es importante distinguir entre:
- Reparaciones y mantenimiento: se deducen íntegramente como gasto del ejercicio. Ejemplo: cambiar la pantalla rota de un portátil, reparar una avería del coche
- Mejoras: se incorporan al valor del bien y se amortizan junto con él. Ejemplo: ampliar la RAM de un ordenador, reformar un local comercial
Errores frecuentes en amortización
- Olvidar la amortización: muchos autónomos compran bienes y no los amortizan, perdiendo la deducción. Puedes incluir amortizaciones de años anteriores no deducidas mediante una declaración complementaria
- Superar el coeficiente máximo: Hacienda rechazará la deducción del exceso
- No conservar la factura de compra: necesitas la factura original para justificar la base de amortización
- Amortizar bienes no afectos: solo puedes amortizar bienes utilizados en la actividad profesional y en la proporción de afectación
Planifica tus inversiones
La amortización es una herramienta poderosa de planificación fiscal. Si sabes que en un año vas a tener más ingresos, puedes adelantar la compra de equipos para aumentar las deducciones. Usa la calculadora de beneficio neto para simular cómo afectan las amortizaciones a tu resultado fiscal. Y con el optimizador de deducciones puedes revisar si estás aprovechando al máximo las amortizaciones de tus activos actuales.
Conclusión
La amortización permite deducir el coste de tus inversiones a lo largo del tiempo, reduciendo la carga fiscal año a año. Conoce los coeficientes de la tabla simplificada, aprovecha la amortización acelerada si cumples los requisitos de empresa de reducida dimensión y no olvides incluir todos tus bienes afectos en tu contabilidad. Un ordenador, una silla de oficina o una furgoneta que no amortizan son dinero que dejas de ahorrar.